Цель выпускной квалификационной работы – бухгалтерский учет, анализ и аудит денежных средств организации.

Для достижения поставленной в работе цели необходимо решить следующие задачи:

-              рассмотреть теоретические аспекты бухгалтерского учета и контроля денежных средств организации;

-              изучить финансовые операции с наличными денежными средствами;

-              проанализировать порядок проведения аудита в бюджетной организации;

-              исследовать бухгалтерский учет, анализ и аудит денежных средств на примере конкретной бюджетной организации;

-              исследовать особенности аудита операций с денежными средствами;

-              на основании проведенного анализа предложить рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета и аудита исследуемой больницы.

Объект исследования – показатели движения денежных средств ГУЗ РКБ им. С.Н. Семашко.

Предмет исследования – особенности учета и аудита денежных средств.

Решение поставленных задач исследования определило структуру выпускной квалификационной работы, включающей в себя введение, три главы по теме исследования, заключение, список используемой литературы и приложения.

В выпускной квалификационной работе изложены теоретические и практические вопросы, касающиеся бухгалтерского учета, анализа и аудита денежных средств бюджетной организации на примере ГУЗ Рязанская клиническая больница им. Н.А. Семашко.

В первой главе выпускной квалификационной работы полностью описаны теоретические аспекты бухгалтерского учета и контроля денежных средств исследуемой организации.

Вторая глава посвящена анализу финансового состояния исследуемой больницы и изучения порядка бухгалтерского учета денежных средств в учреждении. По итогам проведенного анализа в седьмом пункте внесены рекомендательные предложения по повышению эффективности хозяйственной деятельности организации.

В третьей главе исследован порядок проведения аудита ГУЗ Рязанская клиническая больница им. Н.А. Семашко. По итогам исследования порядка проведения аудита в исследуемом учреждении в третьем пункте внесены рекомендации по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами.

В работе рассмотрены понятие денежных средств, основных расчетных операций, банковского кредита, их документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета; охарактеризована аудиторская проверка кассовых операций, денежных средств на расчетном и валютном счетах, расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, и в заключение работы были даны рекомендации по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами.

Работа организаций с наличными деньгами регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, Порядком ведения кассовых операций в РФ. Порядок ведения кассовых операций предусматривает: наличие кассы и ведение кассовой книги; хранение свободных денежных средств в учреждениях банков; расходование наличных денег, полученных из банков, на цели, указанные в чеке; хранение наличных денег в кассах организаций в пределах лимитов, установленных обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций.

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (БК РФ) (с изменениями и дополнениями от 22.09.2009)
2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями от 03.11.2006 № 183-ФЗ).
3. Постановление Правительства РФ от 31.03.2005 № 171 «Об утверждении Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники».
4. Положение об особенностях расчетно-кассового обслуживания территориальных органов Федерального казначейства, утвержденным ЦБ РФ № 298-П, Минфином РФ № 173н от 13.12.2006;
5. Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации от 24.04.2008 № 318-П.
6. Приказ Минфина РФ от 23.09.2005 № 123н «Об утверждении форм регистров бюджетного учета».
7. Приказ Минфина РФ от 18.10.2007 № 91н «О внесении изменений в Правила осуществления операций по обеспечению наличными деньгами получателей средств федерального бюджета, утвержденные Приказом Минфина РФ от 21.09.2004 № 85н «О Порядке обеспечения наличными деньгами получателей средств бюджетной системы РФ».
8. Правила осуществления операций по обеспечению наличными деньгами получателей средств федерального бюджета, утвержденными Приказом Минфина РФ от 21.09.2004 № 85н;
9. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40.
10. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40.
11. Инструкция по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина РФ от 10.02.2006 № 25н.
12. Инструкция по бюджетному учету. Утверждена приказом Минфина России 10 февраля 2006 г. № 25н.
13. Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности. Утверждена приказом Минфина России от 21 января 2005 г. № 5н.
14. Аудит: Учебник/Под ред. М.В. Мельник. – М.: Экономистъ, 2009.
15. Бакаев В.А. Нормативная база бухгалтерского учета. Сборник. - М: ИНФРА-М, 2008.
16. Балдина С.В. Новая инструкция по бюджетному учету. Вводный комментарий. Официальный текст.- М.: МЦФЭР, 2007. – 224 с.
17. Барышников Н. П. Организация и методика проведения общего аудита - М: «Филинъ», 2006.
18. Вещунова Н. Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности - М: Магис,2008.
19. Годовой отчет для бюджетных организаций - 2008 (под ред. Васильева Ю.А.). - «АЮДАР», 2005 г.
20. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: ООО «ТК Велби», 2008 г.
21. Документальное оформление кассовых операций.- М.: Бератор, 2005.-112 с.
22. Захарьин В.Р. «Справочник бухгалтера - кассира»- М.: Индивидуальный предприниматель Захарьин В.Р., 2007 - 224 с.
23. Ничук Р.П. Особенности учета денежных средств и вещей больных в бюджетных учреждениях здравоохранения. «Советник бухгалтера в здравоохранении», № 1, январь-февраль 2008 г.
24. Федотов А.В. Учет кассовых операций. - М.: ЗАО Издательский дом «Главбух»2004.
25. Хабаев С.Г. Бюджетный учет по новому плану счетов. - «Актион-Медиа», 2007 г.
26. Хабаев С.Г. Бюджетный учет по новому Плану счетов. - «Издательский дом «Главбух», 2005 г.
27. Бланк И. А. Классификация денежных потоков на предприятии // Консультант, 2004, № 9.
28. Бородина В.В., Свиридова Е.А. Новые требования по оформлению кассовых операций // Консультант, 2007, № 22.
29. Валова С.·  Финансовые операции с наличными денежными средствами. «Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение», № 9, 10, сентябрь, октябрь 2008 г.
30. Гулиева С. Операции с денежными средствами.«Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение», № 4, 5, апрель, май 2008 г.
31. Гулиева С. Операции с наличными денежными средствами.  «Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение», № 4, апрель 2008 г.
32. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет, 2008, № 2.
33. Костюк Г. И. Аудиторская проверка операций на счетах в банках // Бухгалтерский учет, 2009, № 19.
34. Ланина И.Б. Типичные ошибки при ведении кассовых операций/ /Бухгалтерский вестник 2003. - №7 - с 57-60.
35. Мокрецова Г. В. Как составить пояснительную записку. «Советник бухгалтера в здравоохранении», № 8, ноябрь-декабрь 2005 г.
36. Некрасова Ю. Учет денежных средств и вещей больных. «Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение», № 3, март 2008 г.
37. Некрасова Ю. Учет денежных средств и вещей больных. «Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение», № 3, март 2008 г.
38. Пизенгольц М.З. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости, 2006, № 6.
39. Сергеева К.В. Учет наличных денежных средств в «1С:Бухгалтерии для бюджетных учреждений. «БУХ.1С», № 10, октябрь 2005 г.
40. Сотникова Л.В. Учет расчетов // Бухгалтерский учет, 2006, № 6.
41. Хабаев С. Г. Изменения в бюджетной отчетности. «Бюджетный учет», № 2, февраль 2007 г.